แนวทางการคิดค่าเสื่อมราคา IRS สำหรับศิลปะ

ธุรกิจมักลงทุนในงานศิลปะในลักษณะเดียวกับที่พวกเขาทำในองค์ประกอบการออกแบบอื่น ๆ ในบรรยากาศแบบมืออาชีพการจัดแสดงงานศิลปะในล็อบบี้หรือในโถงทางเดินในสำนักงานสามารถสร้างความประทับใจให้กับลูกค้า ในโรงแรมระดับสูงรีสอร์ทและสปาภาพวาดและประติมากรรมเป็นส่วนหนึ่งของบรรยากาศหรูหราที่แขกคาดหวัง ในทั้งสองกรณีธุรกิจมีการใช้งานศิลปะโดยมีเจตนาที่จะส่งผลต่อกำไร อย่างไรก็ตามแตกต่างจากสินทรัพย์อื่น ๆ ส่วนใหญ่ที่ใช้ในกิจกรรมที่สร้างรายได้งานศิลป์แทบจะไม่มีค่าเสื่อมราคาเลย

บริษัท มักจะรวบรวมและแสดงผลงานศิลปะเพื่อสร้างความประทับใจให้ลูกค้า

ศิลปะไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ภายใต้กฎของ IRS

เพื่อที่จะคิดค่าเสื่อมราคาได้ภายใต้หลักเกณฑ์การบริการสรรพากรพื้นฐานสินทรัพย์จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทั่วไปสี่ประการ สามสิ่งนี้ไม่เป็นปัญหาสำหรับงานศิลปะส่วนใหญ่ที่ใช้ในธุรกิจ: ประการแรกทรัพย์สินจะต้องเป็นของผู้เสียภาษี ประการที่สองต้องใช้ทรัพย์สินเพื่อสร้างรายได้ ประการที่สามสถานที่ให้บริการจะต้องคาดว่าจะมีอายุมากกว่าหนึ่งปี การไม่สามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดที่สี่ได้นั้นเป็นเหตุผลว่าทำไมงานศิลปะเกือบทั้งหมดที่ใช้ในธุรกิจจึงไม่อาจคิดค่าเสื่อมราคาได้: ทรัพย์สินจะต้องมี "อายุการใช้งานที่กำหนดได้" ดังนั้นกรมสรรพากรได้ยืนยันในสรรพากร 68-232 ว่ามันไม่ได้พิจารณาศิลปะที่จะคิดค่าเสื่อมราคา

กำหนดความต้องการชีวิตที่มีประโยชน์

การมี "ชีวิตที่มีประโยชน์" หมายความว่าทรัพย์สินจะต้องสูญเสียคุณค่าให้กับธุรกิจในช่วงเวลาตัวอย่างเช่นผ่านการสึกหรอ ศิลปะมักจะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้เนื่องจากในขณะที่มีการสลายตัวทางกายภาพเมื่อเวลาผ่านไปสิ่งนี้ไม่จำเป็นต้องส่งผลกระทบต่อค่าเงิน ว่าชีวิตที่มีประโยชน์จะต้อง "กำหนดได้" หมายความว่าการสูญเสียมูลค่าเมื่อเวลาผ่านไปจะต้องสามารถคาดเดาได้ - ผู้เสียภาษีจะต้องสามารถบอกล่วงหน้าได้และด้วยเหตุผลเพียงว่าเขาจะสามารถใช้สินทรัพย์เพื่อสร้างรายได้นานแค่ไหน ศิลปะที่ใช้ในธุรกิจไม่ค่อยมีคุณสมบัติตามข้อกำหนดของข้อที่สี่นี้

การยกเว้นศาลภาษีอากร

แทบจะไม่มากและภายใต้สถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงมากศาลภาษีอากรของสหรัฐอเมริกาได้จัดการกับตำแหน่งของ IRS ในแต่ละกรณีเหล่านี้ศิลปะที่เป็นปัญหาไม่ใช่ภาพวาดหรือรูปปั้นที่จัดแสดงในที่ทำงาน แต่กรณีเหล่านี้เกี่ยวข้องกับนักดนตรีมืออาชีพที่ใช้เครื่องดนตรีโบราณ - มีค่าสูงและถือว่าเป็นศิลปะในตัวเอง - ในการแสดงของพวกเขา การเล่นเครื่องดนตรีจะทำให้พวกเขามีระดับการสึกหรอที่สูงกว่าการแสดงผลเพียงอย่างเดียว สำหรับผู้เสียภาษีที่เป็นเจ้าของศิลปะส่วนใหญ่ข้อยกเว้นที่แคบนี้จะไม่นำมาใช้ แม้สำหรับผู้ที่อาจพอดีกับข้อยกเว้นข้อควรระวังก็แนะนำ; การคิดค่าเสื่อมราคาในทรัพย์สินดังกล่าวอาจทำให้ผู้เสียภาษีสามารถตรวจสอบกรมสรรพากรที่รุนแรงขึ้นได้

คลังคลังภาพ

มิฉะนั้นสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้หากเป็นสินค้าคงคลังของคุณแทนที่จะใช้โดยธุรกิจของคุณ ตัวอย่างเช่นหากคุณเรียกใช้ตัวแทนจำหน่ายรถยนต์รถยนต์ในคลังของคุณจะไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ในทำนองเดียวกันศิลปะที่จัดขึ้นเพื่อจำหน่ายให้กับลูกค้าเป็นสินค้าคงคลังที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคา

ศิลปะเพื่อความบันเทิงส่วนบุคคล

ศิลปะที่คุณเป็นเจ้าของเพื่อความบันเทิงส่วนตัวซึ่งไม่เหมือนกับการใช้ในกิจกรรมที่สร้างรายได้ กฎของ IRS อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะกับสินทรัพย์ที่ใช้ในการสร้างรายได้