สารบัญ:
พันธมิตรตัวเองไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ แต่ผลกำไรและขาดทุนจากการเป็นหุ้นส่วนจะถูกส่งผ่านไปยังพันธมิตรที่จ่ายภาษีในระดับบุคคล เนื่องจากพันธมิตรจ่ายภาษีจากส่วนแบ่งรายได้หุ้นส่วนพวกเขาจะไม่ถูกหักภาษีเมื่อได้รับการถอนหรือการแจกจ่าย - ตราบใดที่การกระจายไม่เกินพื้นฐาน
เกี่ยวกับกำหนดการ K-1
กำหนดการ K-1 เป็นรูปแบบภาษีที่พันธมิตรสร้างขึ้นเพื่อรายงานส่วนแบ่งรายได้ของพันธมิตรการหักเงินเครดิตและการแจกแจงและข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง รายละเอียดบางอย่างเป็นข้อมูลที่ครบถ้วนในขณะที่รายละเอียดอื่น ๆ จะต้องถูกส่งไปยังแบบฟอร์มหลักของหุ้นส่วนที่ 1040 "คำแนะนำสำหรับตารางเวลา K-1" ของสรรพากรบริการบันทึกข้อมูลที่ต้องดำเนินการและสถานที่ที่จะแสดงรายการ
พันธมิตรจะต้องเสียภาษีอย่างไร
แม้ว่าการถอนและการแจกแจงจะระบุไว้ใน K-1 แต่โดยทั่วไปจะไม่ถือว่าเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี พันธมิตรจะเก็บภาษีจากกำไรสุทธิที่หุ้นส่วนได้รับโดยไม่คำนึงว่าจะมีการกระจายรายได้หรือไม่ ตัวอย่างเช่นสมมติว่าพันธมิตร A มีส่วนแบ่ง 50 เปอร์เซ็นต์ในห้างหุ้นส่วนที่ได้รับรายได้สุทธิ 60,000 ดอลลาร์ในระหว่างปีภาษี ในตอนท้ายของปีพันธมิตร A จะได้รับ K-1 ซึ่งแสดงว่าเขามีรายได้ 30,000 ดอลลาร์ (50 เปอร์เซ็นต์ของ 60,000 ดอลลาร์) จากการเป็นหุ้นส่วนและเขาจะต้องจ่ายภาษีรายได้ในจำนวนนั้น
หากหุ้นส่วนต้องการเขาสามารถทิ้งเงินไว้ $ 30,000 ในการเป็นหุ้นส่วน หุ้นส่วนจะเก็บเงินสดไว้ในบัญชีธนาคารธุรกิจและรายงานเป็นส่วนของคู่ค้าในงบดุล เนื่องจากเขาถูกเก็บภาษีจากรายรับของพันธมิตร $ 30,000 เขาจะไม่ถูกเก็บภาษีอีกเมื่อเขาถอนเงิน
ข้อยกเว้นกฎ
การถอนและการกระจายจะไม่ต้องเสียภาษีตราบใดที่มันไม่เกินพื้นฐานของพันธมิตร พื้นฐานของหุ้นส่วนคือจำนวนเงินที่เขาใส่ไว้ในการเป็นหุ้นส่วนบวกส่วนแบ่งรายได้หุ้นส่วนของเขาและลบส่วนแบ่งขาดทุนจากการเป็นหุ้นส่วน หากหุ้นส่วนถอนตัวมากกว่าพื้นฐานของเขาความแตกต่างคือรายได้ที่ต้องเสียภาษี
ตัวอย่างเช่นสมมติว่าพันธมิตร A ได้นำเงินสด $ 10,000 ไปเป็นหุ้นส่วนและส่วนแบ่งรายได้จากการเป็นหุ้นส่วนของเขาคือ $ 30,000 เขาสามารถถอนได้มากถึง $ 40,000 และไม่ต้องเสียภาษี หากเขาถอนเงิน $ 45,000 ส่วนเกิน $ 5,000 จะต้องเสียภาษี กรมสรรพากรบันทึกไว้ในคำแนะนำของคู่ค้าสำหรับกำหนดการ K-1 ว่าพันธมิตรมีหน้าที่รับผิดชอบในการติดตามพื้นฐานของเขาและการรายงานรายได้ที่ต้องเสียภาษี