สารบัญ:
ระบบการกู้คืนค่าใช้จ่ายเร่งด่วนดัดแปลงหรือ MACRS เป็นวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน บริษัท จะกำหนดค่าเสื่อมราคาประจำปีตามวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบต่างๆตามหลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไปหรือ GAAP ในขณะที่ MACRS อนุญาตให้มีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด่วนในปีที่สั้นลงและเพิ่มค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาประจำปีเนื่องจากการหักภาษีเพื่อกระตุ้นการลงทุน GAAP ต้องการค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสมภายในช่วงชีวิตปกติของสินทรัพย์เพื่อให้ตรงกับค่าใช้จ่ายในการใช้สินทรัพย์
ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคา
GAAP และ MACRS แตกต่างกันในการเลือกระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคา ภายใต้ GAAP บริษัท จะต้องประเมินอายุการใช้งานของสินทรัพย์โดยพิจารณาจากปัจจัยทางกายภาพและปัจจัยทางเศรษฐกิจ ภายใต้ MACRS บริษัท ต่างๆจะปฏิบัติตามอายุภาษีที่กำหนดในสินทรัพย์เฉพาะตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีที่เกี่ยวข้อง อายุภาษีของสินทรัพย์สั้นกว่าอายุการใช้งานหรืออายุการใช้งานทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์ ขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์อายุภาษีสามารถอยู่ในช่วงสามถึงห้าปีสำหรับเครื่องมือขนาดเล็กและอุปกรณ์สำนักงานจนถึง 20 ปีและมากกว่า 30 ปีสำหรับโรงงานและอสังหาริมทรัพย์
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
GAAP และ MACRS ส่วนใหญ่แตกต่างกันในการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาใด ๆ ที่ใช้ภายใต้ GAAP เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงินจะต้องสะท้อนถึงเนื้อหาทางเศรษฐกิจของการใช้สินทรัพย์ที่กำหนดเพื่อให้แน่ใจว่าค่าเสื่อมราคาคิดค่าใช้จ่ายที่ตรงกับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจมากที่สุด วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ภายใต้ MACRS เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมักจะอนุญาตให้มีค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด่วนที่ช่วยลดภาษีเพื่อส่งเสริมการลงทุนมากขึ้น ภายใต้กฎของ MACRS บริษัท อาจใช้วิธีการลดความซ้ำซ้อนหรือวิธีการลดความสมดุลแบบหนึ่งและครึ่งครั้งสำหรับสินทรัพย์ที่ไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์
มูลค่าของช่วยเหลือ
การใช้ GAAP บริษัท มักจะประเมินมูลค่าการกู้ภัยเมื่อทำการวางสินทรัพย์ในบริการ มูลค่าซากคือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ ณ เวลาที่สินทรัพย์ถูกลบออกจากบริการ สำหรับวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน GAAP กำหนดให้มูลค่าซากถูกหักออกจากฐานค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์เนื่องจากมูลค่าซากไม่ได้นำไปสู่ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจากสินทรัพย์ อย่างไรก็ตามภายใต้ MACRS บริษัท ไม่จำเป็นต้องรายงานมูลค่าซากสินทรัพย์ใด ๆ และสามารถใช้ต้นทุนการซื้อทั้งหมดของสินทรัพย์เป็นฐานค่าเสื่อมราคา การกำหนดมูลค่าซากเป็นศูนย์ช่วยให้ค่าเสื่อมราคาเพิ่มขึ้นและการหักภาษีที่สูงขึ้น
อนุสัญญา MACRS
นอกเหนือจากการปฏิบัติตามข้อบังคับของ MACRS ในช่วงเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาและมูลค่าซาก บริษัท ยังต้องปฏิบัติตามอนุสัญญาบางอย่างเมื่อใช้ MACRS หากมีการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง บริษัท จำเป็นต้องเปลี่ยนกลับเป็นวิธีเส้นตรงเมื่อใดก็ตามที่การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงก่อนเกินกว่าค่าเสื่อมราคาแบบเร่งในปี MACRS ยังใช้การประชุมครึ่งปีที่เรียกว่า บริษัท อาจจัดสรรค่าเสื่อมราคาครึ่งปีในปีที่ได้มาของสินทรัพย์และในปีที่มีการจัดการซึ่งอาจเพิ่มค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาแม้ว่า บริษัท จะซื้อสินทรัพย์ในช่วงปลายปีหรือขายสินทรัพย์ตอนต้นปี.