วิธีการนำเสนอสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีในงบดุล

สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นผลโดยตรงของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งคำนวณจากผลแตกต่างชั่วคราวของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่บันทึกระหว่างบัญชีทางบัญชีและการคืนภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งความแตกต่างใด ๆ ในฐานภาษีของรายได้ทางบัญชีและรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นสาเหตุให้เกิดความแตกต่างทางภาษีระหว่างค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่รายงานสำหรับหนังสือบัญชีและภาษีที่ต้องชำระสำหรับรายงานภาษี ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสามารถรอการตัดบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีหรือภาษีค้างจ่ายซึ่งสร้างสินทรัพย์หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีตามลำดับในงบดุล

หนังสือบัญชี

ในการบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายในสมุดบัญชี บริษัท ต้องปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไปหรือ GAAP ซึ่งเป็นเกณฑ์คงค้าง ภายใต้ GAAP บริษัท ต่างๆจะบันทึกรายได้เมื่อได้รับและได้รับแม้ว่าจะไม่ได้รับเงินสดก็ตาม บริษัท บันทึกค่าใช้จ่ายตามที่เกิดขึ้นแม้ว่าจะไม่มีการจ่ายเงินสดก็ตาม เป็นผลให้ บริษัท คำนวณเกณฑ์ภาษีและรายงานค่าใช้จ่ายภาษีในบัญชีตามรายได้ทางบัญชีที่ได้จากรายได้และค่าใช้จ่ายที่บันทึกโดยใช้ GAAP

การคืนภาษี

รายได้ทางบัญชีภายใต้ GAAP อาจไม่กระทบยอดในเวลาที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเกณฑ์การคำนวณภาษีที่ต้องชำระตามรหัสภาษีภายใต้รหัสภาษีที่ใช้เป็นเงินสด บริษัท จะบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายเฉพาะเมื่อพวกเขาได้รับหรือจ่ายเงินสดโดยไม่คำนึงว่ารายได้จะได้รับหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ดังนั้นหากจำนวนรายได้ทางบัญชีตาม GAAP แตกต่างจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามรหัสภาษีค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่คำนวณได้สำหรับหนังสือทางบัญชีจะแตกต่างจากภาษีเงินได้ที่ต้องชำระสำหรับการขอคืนภาษี

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

เมื่อค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้มีขนาดเล็กกว่าภาษีเงินได้ที่ต้องชำระซึ่งเป็นผลมาจากการหักค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่แคชในบัญชีการบัญชีค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บางส่วนจะถูกรอตัดบัญชีในอนาคต ภาษีเงินได้ที่มีขนาดใหญ่กว่าที่ต้องชำระในการคืนภาษีสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่ง บริษัท สามารถใช้ชำระค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในอนาคต สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจแสดงเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนหากมีความแตกต่างชั่วคราวระหว่างรายได้ทางบัญชีและรายได้ทางภาษีที่ต้องกระทบยอดในปีต่อไป

หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

เมื่อค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้สูงกว่าภาษีเงินได้ที่ต้องชำระเนื่องจากไม่มีการรับรู้รายได้ที่ไม่ใช่แคชในการคืนภาษีรายได้บางส่วนจะถูกรอตัดบัญชีในอนาคต ภาษีเงินได้ที่มีขนาดเล็กลงซึ่งต้องชำระจากการคืนภาษีจะสร้างภาระหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่ง บริษัท จะต้องปฏิบัติตามโดยการจ่ายภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีใด ๆ ในอนาคต หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจแสดงเป็นหนี้สินหมุนเวียนหากมีความแตกต่างชั่วคราวระหว่างรายได้ทางบัญชีและรายได้ทางภาษีที่ต้องกระทบยอดในปีต่อไป