สารบัญ:
- พื้นฐานของภาษีรอการตัดบัญชี
- คำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี
- กำหนดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ
- คำนวณภาษีรอการตัดบัญชี
ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเป็นการรอการชำระเงินที่ค้างชำระหรือโดยบริการสรรพากรภายในเนื่องจากการยกเว้นหรือรวมอยู่ในการยื่นภาษีรายได้ในปัจจุบัน ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเกิดขึ้นเมื่อมีความแตกต่างระหว่างการประเมินราคาตามบัญชีและค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์หรือหนี้สินของธุรกิจ นอกจากนี้ยังเกิดจากผลต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและรายรับที่ต้องเสียภาษี เนื่องจากการรายงานทางการเงินจะขึ้นอยู่กับการบัญชีคงค้าง - นั่นคือการรับรู้รายได้เมื่อได้รับและไม่ได้รับ - ในขณะที่การจัดเก็บภาษีจะ จำกัด เฉพาะรายได้ที่ได้รับ
พื้นฐานของภาษีรอการตัดบัญชี
รายได้ก่อนหักภาษีในงบกำไรขาดทุนของคุณคือจำนวนเงินที่คุณควรกำหนดค่าใช้จ่ายภาษีที่ต้องชำระ อย่างไรก็ตามการทับซ้อนเกิดขึ้นระหว่างภาษีค้างชำระของงวดและการยื่นภาษีคืนอันเป็นผลมาจากความแตกต่างชั่วคราวนั่นคือผลต่างในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ / หนี้สินหรือการรับรู้รายได้ ความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชีมีผลบังคับใช้เมื่อภาษีที่ต้องชำระของคุณตามที่รายงานไว้ในงบการเงินเกินกว่าการคืนภาษีของคุณ ซึ่งหมายความว่าส่วนหนึ่งของภาษีที่ต้องชำระของคุณจะถูกระงับเป็นวันที่ในอนาคต ในทางกลับกันการยื่นภาษีที่เกินกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณจะทำให้สินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี มันดีเท่ากับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีที่ถึงกำหนดในอนาคต
คำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี
รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือรายได้ก่อนหักภาษีหักด้วยผลแตกต่างชั่วคราว ตัวอย่างเช่นหากงบรายได้ของคุณมีรายได้ก่อนหักภาษี $ 10,450 และรายได้ที่รับรู้ของ $ 3,150 สำหรับการขายผ่อนชำระสามปีรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณจะอยู่ที่ $ 10,450 - ($ 3,150- $ 1,050) = $ 8,350 นี่แสดงให้เห็นว่าคุณรับรู้ $ 3,150 สำหรับการผ่อนชำระ แต่จริง ๆ แล้วได้รับ $ 1,050 สำหรับการผ่อนชำระครั้งแรก $ 2,100 ยังคงเป็นความแตกต่างชั่วคราวที่จะถึงกำหนดสำหรับการเก็บภาษีเมื่อคุณได้รับการผ่อนชำระที่ค้างอยู่ สำหรับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีรายได้ที่ต้องเสียภาษีคือผลรวมของรายได้จากการหักภาษีของคุณและผลแตกต่างชั่วคราว ตัวอย่างเช่นหากรายรับก่อนหัก $ 10,450 ของคุณไม่รวมใบเสร็จรับเงินแบบชำระล่วงหน้าจำนวน $ 3,150 สำหรับขายผ่อนชำระสามปียื่นแบบแสดงรายการภาษีรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณจะเท่ากับ $ 10,450 + ($ 3,150- $ 1,050) = $ 12,550 ที่นี่ความแตกต่างชั่วคราวคือ $ 2,100 ซึ่งแสดงถึงรายได้รอตัดบัญชีที่คุณได้รับและยื่นในการคืนภาษีรายได้ของคุณ
กำหนดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ
ใช้อัตราภาษีที่ต้องการกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพื่อกำหนดภาษีรายได้ที่ต้องชำระ ตัวอย่างเช่นในอัตราภาษีเฉลี่ยร้อยละ 30 ภาษีรายได้ที่ต้องชำระในการคืนภาษีที่มีภาระภาษีรอการตัดบัญชีจะเท่ากับ 30/100 x $ 8,350 = $ 2,505 ในขณะที่หนึ่งสำหรับสินทรัพย์ที่ได้รับผลตอบแทนที่มีภาระภาษีคือ 30/100 x $ 12,550 = $ 3,760
คำนวณภาษีรอการตัดบัญชี
คูณอัตราภาษีเฉลี่ยด้วยผลต่างชั่วคราวเพื่อรับหนี้สินหรือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ตัวอย่างเช่นในอัตราภาษีร้อยละ 30 ความรับผิดหรือผลประโยชน์ทางภาษีรอการตัดบัญชีสำหรับ $ 2,100 จะสร้างภาษีรอตัดบัญชีที่ 30/100 x $ 2,100 = $ 630 ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้สำหรับหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี $ 630 สำหรับภาษีเงินได้ที่ต้องชำระจำนวน 2,505 เหรียญคือ 2,505 เหรียญสหรัฐ + 630 เหรียญ = $ 3,135 สำหรับสินทรัพย์ภาษีรอตัดบัญชี $ 630 สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี $ 3,760 จะเป็น $ 3,760 - $ 630 = $ 3,130