สารบัญ:
กฎหมาย Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX) ได้ถูกส่งผ่านเพื่อป้องกันไม่ให้ บริษัท เข้าร่วมในการฉ้อโกงทางบัญชีคล้ายกับ Enron และ Worldcom ในขณะที่ SOX เพิ่มความแม่นยำและความถูกต้องของข้อมูลทางการเงินสำหรับผู้มีส่วนได้เสียภายนอกมันสร้างความท้าทายบางอย่างสำหรับธุรกิจที่พยายามปฏิบัติตามแนวทาง SOX
การควบคุมภายใน
การปฏิบัติตาม SOX กำหนดให้ บริษัท ต้องใช้การควบคุมภายในหลายประการเพื่อปกป้องข้อมูลทางการเงินของ บริษัท การควบคุมภายในมีลักษณะเฉพาะสำหรับการดำเนินการทางบัญชีแต่ละครั้งเช่นบัญชีเจ้าหนี้การกระทบยอดเงินสดและสินทรัพย์ถาวร
การควบคุมภายในแบบขยายเพิ่มเวลาในการประมวลผลให้กับฟังก์ชั่นการบัญชีทำให้การหน่วงเวลาของข้อมูลทางการเงินล่าช้า นอกจากนี้พนักงานต้องรับรองว่าเอกสารทั้งหมดนั้นถูกต้องและได้รับการอนุมัติจากหัวหน้างาน การเพิ่มจำนวนและฟังก์ชั่นของการควบคุมภายในทำให้การปิดบัญชีช้าลงสำหรับแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีและชะลอการจัดทำงบการเงิน
เพิ่มบุคลากร
หน้าที่ที่สำคัญของแนวทาง SOX คือการแยกหน้าที่การบัญชี สิ่งนี้ทำให้มั่นใจได้ว่าบุคคลหนึ่งไม่จัดการกระบวนการทางบัญชีบางอย่างตั้งแต่ต้นจนจบซึ่งอาจเพิ่มโอกาสของการฉ้อโกงหรือการยักยอก เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของการแยกหน้าที่ บริษัท ต้องเพิ่มบุคลากรบัญชีเพิ่มเติม การใช้พนักงานปัจจุบันนอกสำนักงานบัญชีเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้เพราะทำให้ฟังก์ชันการควบคุมภายในพังทลายลง
การตรวจสอบเพิ่มเติม
แนวทาง SOX กำหนดให้ บริษัท ที่ต้องเปิดเผยต่อสาธารณะต้องมีการตรวจสอบประจำปีซึ่งจัดทำโดย บริษัท บัญชีบุคคลที่สาม บริษัท บัญชีสาธารณะนั้นมีข้อ จำกัด ในการให้บริการด้านบัญชีโดยรวมที่ บริษัท สามารถดำเนินการได้ การแยกหน้าที่ตรวจสอบออกจากฟังก์ชั่นการให้คำปรึกษาภายใต้ SOX ช่วยให้ผู้สอบบัญชีรักษาความคิดเห็นที่เป็นวัตถุประสงค์เกี่ยวกับ บริษัท แต่อาจต้องการให้มี บริษัท บัญชีมากกว่าหนึ่งแห่ง
การเพิ่มจำนวนการตรวจสอบและ บริษัท บัญชีที่ต้องใช้โดย บริษัท ที่จัดขึ้นต่อสาธารณะจะเพิ่มต้นทุนทางธุรกิจ ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบและบัญชีที่สูงขึ้นทำให้ บริษัท ต้องปรับงบประมาณเพื่อชำระค่าบริการบัญชีเหล่านี้
ระเบียบเพิ่มเติม
กฎหมาย SOX นั้นประกาศใช้ในปี 2545 น้อยกว่าหนึ่งปีหลังจากเรื่องอื้อฉาวทางบัญชีที่สำคัญของ Enron และ Worldcom ในขณะที่การออกกฎหมายให้การกำกับดูแลที่จำเป็นบางอย่างในอุตสาหกรรมการบัญชีก็ไม่ได้ตั้งใจที่จะเป็นทางออกสุดท้ายสำหรับอุตสาหกรรมการบัญชี กฎระเบียบของรัฐบาลในอนาคตก่อให้เกิดภาระทางการเงินที่เพิ่มขึ้นกับ บริษัท ต่างๆเพิ่มค่าใช้จ่ายในการดำเนินธุรกิจ กฎระเบียบบางอย่างอาจ จำกัด การดำเนินธุรกิจบางอย่าง
บทลงโทษที่รุนแรงขึ้น
บทลงโทษสำหรับการฉ้อโกงทางบัญชีและการยักยอกเงินเพิ่มขึ้นภายใต้แนวทาง SOX ใหม่ น่าเสียดายที่การลงโทษบางอย่างมุ่งเน้นไปที่การละเมิดที่น้อยที่สุดเช่นการไม่ลงนามในงบการเงินหรือการออกแถลงต่อสาธารณชนโดยระบุว่าผู้บริหารระดับสูงได้อนุมัติข้อมูลทางการเงินใด ๆ ที่ บริษัท เปิดเผย บทลงโทษที่เข้มงวดเกี่ยวกับการละเมิดเล็กน้อยดังกล่าวอาจ จำกัด กลุ่มผู้บริหารที่มีความสามารถหากพนักงานฝ่ายบริหารในอนาคตไม่ต้องการรับผิดชอบต่อการกระทำและการลงโทษดังกล่าว